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2009年成立外商獨(dú)資企業(yè)，賬外收入1170萬元，款項(xiàng)記入老板個(gè)人賬戶，產(chǎn)品成本已分批計(jì)入賬面上銷售產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本。代理記賬公司內(nèi)層裝有合理布局的隔熱、吸聲的無機(jī)發(fā)泡型材或其他保溫材料，墻板經(jīng)流水線澆注、整平、科學(xué)養(yǎng)護(hù)而成，生產(chǎn)自動(dòng)化程度高，規(guī)格品種多。北京代理記賬將本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、記賬、報(bào)稅等一系列的工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)只設(shè)立出納人員，負(fù)責(zé)日常貨幣收支業(yè)務(wù)和財(cái)產(chǎn)保管等工作。

一、繳稅分錄：

借款: 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅250萬元

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅170萬元

貸款: 銀行存款420萬元。北京代理記賬將本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、記賬、報(bào)稅等一系列的工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)只設(shè)立出納人員，負(fù)責(zé)日常貨幣收支業(yè)務(wù)和財(cái)產(chǎn)保管等工作。

二、應(yīng)交稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：利潤分配未分配利潤420萬元

貸款: 繳納企業(yè)所得稅250萬元

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅170萬元。

表面上看，公司的會(huì)計(jì)處理似乎沒有什么問題，但經(jīng)過仔細(xì)考慮，發(fā)現(xiàn)表外收入屬于公司，應(yīng)當(dāng)記入老板妻子的賬上，在沒有賬戶的情況下，應(yīng)當(dāng)記入其他應(yīng)收賬款的老板妻子的賬上。正確的條目應(yīng)該是:

貸款: 其他應(yīng)收款項(xiàng)1170萬元

貸款：應(yīng)繳稅金、增值稅170萬元。

250萬元企業(yè)所得稅

盈余公積法定盈余公積75萬元

利潤分配未分配利潤675萬元。

對(duì)比正確的調(diào)賬分錄和錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)留存收益兩者差額1170萬元，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄所反映的留存收益少。

外資企業(yè)以留存收益分配股息或增資時(shí)，除《中國政府與外國政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷稅的協(xié)定》規(guī)定外，股息在我國免稅，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》案例規(guī)定第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得股息、股息等股權(quán)投資所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

為什么他們?cè)趯徲?jì)方面有問題？這三個(gè)問題大部分會(huì)計(jì)憑證的核算程序，會(huì)計(jì)師都會(huì)理解的！你會(huì)選擇20條職業(yè)道路中的哪一條，作為會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)審計(jì)師？會(huì)計(jì)年終結(jié)算和會(huì)計(jì)處理應(yīng)如何進(jìn)行？